對於廣大上班族與企業雇主而言，115 年（2026 年 5 月申報）的稅務規劃與往年大不相同。不僅多項扣除額因應物價指數（CPI）連動調升，立法院更於 114 年底三讀通過，將「長期照顧特別扣除額」大幅提高，並追溯至 114 年元旦起實施。

一、 企業秘訣：如何幫員工申報薪水與合法節稅？

企業在申報員工薪資時，若能善用稅法規定的「免稅項目」，不僅能減輕員工的稅負感，也能降低企業整體的勞健保負擔。

1. 善用 6% 自願提繳退休金：

   雇主應鼓勵員工參與自提勞退（最高 6%）。這部分金額在申報薪資所得時可「全額扣除」，不計入年度所得課稅。對於高薪員工（稅率 20% 以上者）來說，這等同於直接省下高額稅金。

2. 免稅加班費的精算：

   每個月 46 小時內的加班費是免稅的。企業在結構化薪資時，應確實區分底薪與加班津貼，確保免稅額度被充分利用。

3. 職工福利與旅遊補助：

   企業舉辦全體員工均可參加的旅遊，其支付的費用免視為員工所得。若改以現金定額補貼，則會變成薪資所得，兩者性質完全不同。

4. 提供伙食費津貼：

   目前每人每月伙食費免稅額度為 3,000 元。企業應將此金額獨立列項，一年可幫員工減除 3.6 萬元的課稅所得。

二、 115 年與 116 年報稅差別對照表

我們將今年（114 年）與明年（115 年）的課稅基準進行對比。請注意：115 年 5 月報的是 114 年度的所得，而 116 年 5 月報的是 115 年度的所得。

三、 長期照顧特別扣除額：最有感的減稅利多

這是一項重大的政策轉折。原本長照扣除額為每人每年 12 萬元，但立法院已三讀通過提高至 18 萬元，且最具誠意的是追溯自 114 年 1 月 1 日實施。

• 適用時間：2026 年（115 年）5 月報稅時，即可直接填報 18 萬元。

• 適用對象：只要納稅人、配偶或受扶養親屬，符合衛福部公告之「須長期照顧之身心失能者」，不論是聘僱外籍看護、入住長照機構或由家人自行照顧，皆可適用。

• 排富條款：需注意此項扣除額設有排富條款（如綜所稅率 20% 以上、基本所得額超過 750 萬等不適用）。

四、 退職所得定額免稅金額調整

對於即將退休的人員，115 年度的退休金免稅額度也隨 CPI 上調：

• 一次領取者（115 年度）：

  • 全額免稅：206,000X(服務年資} 以下。

  • 半數課稅：超過206,000X年資，未達 414,000X年資。

  • 全額課稅：超過414,000 X年資部分。

• 分期領取者：全年免稅額度由 114 年的 85.9 萬元調升至 89.4 萬元。

五、 綜所稅級距與累進差額（114 vs 115 年度）

115 年度的課稅級距也全面往上平移，這意味著同樣的薪水，在 115 年可能落在更低的稅率區間。

114 年度（115/5 申報）

115 年度（116/5 申報）

六、 所得基本稅額條例（最低稅負制）

最低稅負制主要是針對高所得、擁有大量海外所得或特定保險給付的人士。

• 個人免稅額度：維持 750 萬元。

• 營利事業免稅額度：維持 60 萬元。

• 保險死亡給付免稅額：維持 3,740 萬元。

雖然 115 年度的最低稅負免稅額未進一步調升，但由於一般綜所稅的級距放寬，大多數民眾仍應以一般綜所稅計算為主。

七、 結語：115 年如何報稅最有優勢？

1. 首重扶養申報：若家中有符合長照資格的長輩，115 年 5 月報稅時務必優先申報，每人 18 萬元的扣除額非常有感。

2. 檢視租金扣除：113 年起租金已改為「特別扣除額」（最高 18 萬），且可與標準扣除額同時並用，單身租屋族明年幾乎都能享有超過 60 萬元的免稅空間。

3. 計算免稅門檻：

   • 單身小資族：115 年度（116年報稅）免稅門檻約為 46.4 萬元（免稅額 10.1萬 + 標扣 13.6萬 + 薪扣 22.7萬）。

   • 雙薪家庭：若無子女，門檻約為 92.8 萬元。