115年1月15日為營業稅申報截止日，火速核對本年度的帳務與費用的申報彙整資料以利年度結帳老闆應該要知道的細項。

會計師專業提醒——年底帳務結算與稅務申報準備

一、 承租營業處所之扣繳與申報（自然人房東）

當企業承租對象為「自然人」時，年底的歸戶與扣繳憑單申報是查帳重點。

1.扣繳義務確認：

• 若每月租金超過 新台幣 20,000 元，企業須代扣 10% 的租賃所得稅。
• 若房東為健保對象，且單次給付租金達 20,000 元，須另行扣繳 2.11% 的二代健保補充保費。

2.憑證核對：請確認全年度的租金支出與代扣稅額繳款書（401報表或各期繳款單）總額一致。

3.年度申報：務必於次年 1 月底前完成「各類所得扣繳暨免扣繳憑單」申報，將租賃所得正確歸戶至房東名下，避免因逾期申報產生罰鍰。

二、 憑證合法性與費用抵扣之檢視

1.進項稅額抵扣：

• 檢查是否有尚未抵扣的發票（限期 10 年內，但建議當年度處理）。

不得扣抵之項目：交際應酬用之貨物或勞務、酬勞員工個人之貨物（如三節禮品、尾牙抽獎品）。

2.交易憑證完整性：

• 所有支出必須具備「與經營業務有關」之證明。
• 國外支出須備妥商業發票（Invoice）、水單或合約，避免查帳時被剔除。

3.跨年度費用歸屬：

• 採用「權責發生制」。12 月份發生的水電通訊費、租金、薪資，即便在明年 1 月支付，亦應列為本年度的「應付費用」。

三、 薪資分配與二代健保控管

1.薪資總額核對：

• 提供會計師全年度員工薪資明細、年終獎金分配金額。
• 注意「投保薪資」與「扣繳憑單薪資」的差異，若差異過大常引發勞保局或稅務機關關注。

2.獎金與扣繳：

• 員工年終獎金若超過 86,001 元，須預扣 5% 稅款。
• 若單次給付獎金超過當月投保金額，需注意雇主與員工端二代健保的負擔。

給負責人的經營建議——稅務治理與財務佈局

身為負責人，您不只需要看懂損益表上的數字，更要具備「稅務合規」與「資金效率」的戰略眼光。以下是針對 2025 年度結束前，您必須掌握的五大經營方針：

1. 理解「盈餘保留」與「稅務成本」的平衡

台灣營利事業所得稅率為 20%。若公司本年度獲利豐厚，應與會計師討論是否要進行合法的稅務調節。

• 未分配盈餘加徵稅金：若盈餘不分配給股東，將面臨 5% 的加徵。
• 建議：檢視未來三年的資本支出計畫。若有購置自動化設備、智慧機械或研發投入，可申請租稅減免，這是合法降低稅負成本最有效的方式。

2. 差旅費與交際費的限額管理

在國稅局的查核實務中，「交際費」與「差旅費」是最常被剔除的項目。

• 交際費限額：交際費有稅法上的最高上限，超過部分需在報稅時自行調減。
• 負責人思維：應建立內部核銷準則。例如：交際應酬是否檢附與業務相關的證明？差旅是否有出差報告書？這不只是為了報稅，更是為了預防內部弊端。

3. 固定資產的汰舊換新與報廢

年底是盤點固定資產的最佳時機。

• 報廢節稅：若公司有閒置、毀損、過時的生財器具（如電腦、機械），應在年底前完成報廢程序。
• 提示：若未達耐用年限而提前報廢，需有實際毀損照片或回收證明。這能產生「資產處分損失」，實質抵減課稅所得。

4. 存貨跌價與呆帳準備

• 呆帳準備：稅法規定可按應收帳款及應收票據餘額的 1% 提列呆帳準備。
• 實際呆帳證明：若有確實無法收回之帳款，必須取得郵局掛號退回的存證信函或法院裁定書，才能認列為損失。請負責人務必指示財務部整理「帳齡超過兩年」的帳款，評估法律行動。

5. 勞資關係與退休金提撥

• 勞退舊制：若公司仍有適用勞退舊制的資深員工，應評估退休準備金專戶餘額是否足額。若不足，應於年底前補足，這筆支出在稅法上是「全額認列費用」，具備極佳的節稅效果。

年度結算自我檢查清單

結語與後續行動建議

老闆，年度結算不只是「把帳做完」，更是「風險健檢」。稅務機關的查核重點通常在於：費用的真實性、扣繳的正確性、以及薪資與投保金額的合理性。